Lo spesometro: dati 2012 da inviare entro il 12/21 novembre 2013

CESSIONE INTRACOMUNITARIA – posizione del cessionario

OBBLIGATI

      ESONERATI

OPERAZIONI DA COMUNICARE ALLO STUDIO DA INSERIRE NELLO   SPESOMETRO

Operazioni documentate da fattura –   vanno comunicate tutte senza soglia

Operazioni non documentate da   fattura – vanno comunicate solo quelle superiori alla soglia dei 3.600 euro Iva inclusa

N.B. Vanno comunicate le operazioni effettuate ai sensi   dell’art. 17 commi 5 e 6 del D.P.R. 633/1972, cioè:

• gli acquisti di materiale d’oro e d’argento;
• e  le   prestazioni di   servizi  rese  nel  settore    edile    da  soggetti subappaltatori;
• nonché acquisti di rottami e metalli non ferrosi (di cui   all’art. 74 commi 7 e 8 dello stesso decreto).
• viene   pertanto indirettamente richiamata anche la lettera a-bis del citato comma 6  (reverse charge immobiliare)         e quindi   pare      non           si  possa sostenere l’esclusione dalla comunicazione per i dati relativi alla cessione   di immobili, esonero richiesto a gran voce dalle associazioni di categoria e   dagli operatori economici.

–   operazioni di acquisto di beni e   servizi da operatori economici di San Marino   senza addebito dell’imposta in fattura.

CASI PARTICOLARI DELLO SPESOMETRO

Le  imprese che  esercitano una pluri-attività e che  gestiscono per   questo contabilità separate, nel caso in cui ricevano da un   fornitore una fattura in riguardo a tutte le attività, potranno inviare un   unico dettaglio della fattura ricevuta dal singolo fornitore, al netto di   eventuali importi FC Iva.

Ai sensi dell’art.74   del DPR 633/72 possono annotare le fatture emesse entro il trimestre successivo a   quello di emissione del documento.  L’Agenzia   delle Entrate ha confermato che la comunicazione potrà far riferimento alla data di   registrazione dell’operazione ai fini della compilazione ed invio della   stessa.

La Circolare   n.24/E/2011 precisa che l’esonero per i minimi viene meno quando in corso d’anno  il  regime semplificato cessa  di  avere efficacia. Dunque,   l’esclusione non opera, qualora in corso d’anno il regime in parola cessi di   avere efficacia (per il conseguimento di ricavi o compensi superiori a 30.000   euro, l’effettuazione di  cessioni  all’esportazione, il  sostenimento di  spese  per lavoratori dipendenti o collaboratori, o, ancora, la percezione di somme a   titolo di partecipazione agli utili, o l’effettuazione di acquisti di beni   strumentali che, sommati a quelli dei due anni precedenti, superano   l’ammontare complessivo di 15.000 euro). In tal caso il contribuente è   obbligato alla comunicazione per tutte le operazioni sopra le soglie   effettuate a decorrere dalla data in cui vengono meno i requisiti per l’applicazione   del regime fiscale semplificato.

Va detto che le fatture ricevute da   soggetti minimi vanno comunque comunicate,      in      quanto      l’esclusione        è       soggettiva      e     riguarda esclusivamente i soggetti che emettono le fatture che adottano quel regime.

• i   corrispettivi risultanti dagli estratti conto quindicinali Snai al gestore degli   apparecchi da intrattenimento (art.110 co.7 TULPS);
• le fatture emesse dal pubblico esercizio nei confronti del gestore degli  apparecchi;
• i corrispettivi derivanti da singole giocate al Lotto da parte di   soggetti  privati;
• i   corrispettivi delle farmacie a fronte delle distinte riepilogative Asl.

Le cessioni   gratuite di beni oggetto di autofatturazione rientranti nell’attività propria   dell’impresa cedente, sono da comunicare con l’indicazione delle partita IVA   del cedente.

In caso di fattura cointestata,    l’operazione va segnalata        per ciascuno dei cointestatari. Per la verifica del  superamento della soglia  si fa  riferimento all’importo totale della fattura; se la quota parte di un singolo   cointestatario dovesse essere inferiore a 3.000 euro, andrà indicato, come   “modalità di pagamento”, “importo frazionato”.

Nel   caso  di  contratti di   leasing e  noleggio viene  disposto l’esonero dallo spesometro per i prestatori che   utilizzano il modello approvato con Provv. del 21.11.2011 per la   comunicazione dei dati dell’attività caratteristica. Un esonero volto a   evitare duplicazioni di adempimenti. Per   coloro che utilizzano beni in leasing   o a    noleggio   è   comunque  dovuto   lo spesometro e     la comunicazione delle operazioni.

In considerazione dell’esclusione dell’obbligo di comunicazione di operazioni  quali esportazioni di cui all’art.8 , importazioni, cessione di beni e   prestazione di servizi effettuati e ricevute registrate e soggette a   registrazione, nei confronti di operatori economici aventi sede in Paesi   black list, le prestazioni di servizio strettamente legate a operazioni di   esportazione e importazione, (es. servizi di spedizione e trasporto), N.I. art. 9 del DPR 633/72, sono da comunicare al netto degli importi esclusi (es. diritti doganali). Viceversa, sono escluse dalla comunicazione le operazioni effettuate e ricevute in ambito comunitario perché già acquisite tramite i modelli Intra.

spedizione e trasporto), N.I. art.9 del DPR 633/72, sono da comunicare al  netto degli importi esclusi  (es. diritti  doganali). Viceversa, sono escluse dalla comunicazione le operazioni effettuate e ricevute in ambito comunitario   perché già acquisite tramite i modelli Intra.

Rimangono esclusi  dalla   comunicazione  i dati degli acquisti di   carburante pagati con carta di credito.   Gli acquisti di carburante effettuati da privati

Le vendite per corrispondenza   vengono comunicate con le stesse modalità delle altre operazioni effettuate   attraverso i canali distributivi ordinari e pertanto, per le operazioni per   le quali viene rilasciata fattura, occorre comunicare la vendita indipendentemente               dall’importo.        Per  le operazioni per le quali non viene emessa fattura, invece, la comunicazione sarà effettuata con riguardo alla soglia dei 3.600 euro al lordo dell’IVA.